OTORGA SAT PRÓRROGA PARA PRESENTAR DICTAMEN FISCAL 2017

El Servicio de Administración Tributaria informa que otorgará a los contribuyentes una prórroga para presentar el dictamen fiscal para 2017 y la información asociada a éste, a más tardar el 13 de agosto de 2018.

Lo anterior aplica si las contribuciones están pagadas al 15 de julio de 2018.

Es importante mencionar que en los casos en que no se cumpla con lo anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.

Entorno Fiscal.

REFORMA AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

La autoridad fiscal contara con nuevas herramientas para combatir las practicas tendientes a erosionar la base del impuesto sobre la renta mediante la transmisión indebida de pérdidas fiscales. Esta nueva facultad será realizada a través de la información de la base de datos con la que cuenta el Servicio de Administración Tributaria pudiendo identificar a los contribuyentes que tengan derecho a la disminución de perdidas fiscales y han sido parte de una restructura, escisión o fusión de sociedades y/o cambio de accionistas.

De la exposición de motivos a la adición del artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación se desprenden datos interesantes sobre las perdidas fiscales declaradas en distintos ejercicios, información que resulta interesante para conocer el ¿Por qué De esta adición?

Ahora bien, no obstante las diferentes reformas que ha sufrido la Ley del Impuesto sobre la Renta para restringir la transmisión y uso indiscriminado de las pérdidas fiscales, el Servicio de Administración Tributaria ha observado una tendencia al alza en la determinación de las pérdidas fiscales, toda vez que en el ejercicio fiscal de 2007 se declararon pérdidas fiscales por los contribuyentes en el orden de 328 mil 459 millones de pesos y para el ejercicio fiscal de 2016, esta cifra alcanzó los 848 mil 411 millones de pesos, lo que representa un incremento del 258 por ciento. Por otra parte, para el ejercicio 2007 el saldo pendiente de disminuir de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores fue del orden de los 1,229,578 millones de pesos, mientras que para el ejercicio de 2016 dicha cifra alcanzó los 2,220,156 millones de pesos, lo que representa un incremento del 180 por ciento…

De lo citado se observa el incremento indiscriminado de las pérdidas fiscales reportadas al Servicio de Administración Tributaria en el año 2007 se reportaron perdidas de 328 mil 459 millones de pesos y para el año 2016 la cifra alcanzo 2,220,156 millones de pesos, observándose claramente el aumento de las pérdidas fiscales.

Sobre el mismo tema, de la lectura al artículo 69-B Bis es interesante lo señalado en el segundo párrafo, ya que en este se establecen limitantes a la autoridad en el sentido de que deben cumplirse diversas situaciones para hacer presuntivas la transmisión indebida de pérdidas fiscales estipulándose seis fracciones, mismas que nos permitimos citar:

  1. Obtenga pérdidas fiscales en alguno de los tres ejercicios fiscales siguientes al de su constitución en un monto mayor al de sus activos y que más de la mitad de sus deducciones derivaron de operaciones realizadas con partes relacionadas.
  2. Obtenga pérdidas fiscales con posterioridad a los tres ejercicios fiscales declarados siguientes al de su constitución, derivadas de que más de la mitad de sus deducciones son resultado de operaciones entre partes relacionadas y las mismas se hubieren incrementado en más de un 50 por ciento respecto de las incurridas en el ejercicio inmediato anterior.
  • Disminuya en más del 50 por ciento su capacidad material para llevar a cabo su actividad preponderante, en ejercicios posteriores a aquél en el que declaró la pérdida fiscal, como consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de sus activos a través de reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o porque dichos activos se hubieren enajenado a partes relacionadas.
  1. Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la existencia de enajenación de bienes en la que se involucre la segregación de los derechos sobre su propiedad sin considerar dicha segregación al determinar el costo comprobado de adquisición.
  2. Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la modificación en el tratamiento de la deducción de inversiones previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, antes de que se haya realizado al menos el 50 por ciento de la deducción.
  3. Obtenga pérdidas fiscales y se adviertan deducciones cuya contraprestación esté amparada con la suscripción de títulos de crédito y la obligación adquirida se extinga mediante una forma de pago distinta a las previstas para efectos de las deducciones en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

De las fracciones debemos de entender claramente el tema de partes relacionadas; el tratamiento de las deducciones y el costo comprobado de adquisición estos señalados en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

SE DA A CONOCER LISTADO GLOBAL DEFINITIVO EN TÉRMINOS DEL 69-B CFF

Monterrey, Nuevo León a 21 de mayo de 2018.

 

Como cada mes, el Servicio de Administración Tributaria publicó (SAT) en el Diario Oficial de la Federación el Oficio mediante el cual se comunica el listado global definitivo en términos del artículo 69-B, párrafo tercero del Código Fiscal de la Federación.

En esta publicación fueron dados a conocer 165 contribuyentes que en definitiva, se consideran como Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS), por tal motivo es importante que el área contable de tu empresa verifique las operaciones realizadas con tus proveedores con el propósito de no encontrarse en algunos de los supuestos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.

Referencia.-http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5523192&fecha=21/05/2018

CONTRIBUYENTES LOGRAN DEJAR SIN EFECTOS LO EXPUESTO POR EL 69-B DEL CFF

La Administración Central de Fiscalización Estratégica dio a conocer el listado de contribuyentes que promovieron algún medio de defensa en contra del oficio de presunción a que se refiere el artículo 69-B primer párrafo del Código Fiscal de la Federación o en contra de la resolución sobre la presunción de operaciones simuladas, teniendo como resultado a 9 contribuyentes que lograron dejar sin efectos lo expuesto por el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (Operaciones simuladas).

PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2018

El pasado 26 de abril fue publicado en el Diario Oficial de la Federación la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2018 Y SUS ANEXOS 1-A Y 23, en esta se reformó la regla 2.1.28., primer párrafo y tercer párrafo, inciso b), la cual establece el  Procedimiento para aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales del ISR, esto derivado de la declaración en cero, en la que se emitirá la opinión negativa del cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando en las declaraciones de pago provisional mensual del ISR normal o complementaria, incluyendo las extemporáneas, hayan declarado cero en el total de ingresos nominales, o bien, la suma de estos sea cero, según el formulario electrónico que utilice derivado del régimen en el que tribute y que haya emitido CFDI de ingresos vigente durante el mismo ejercicio.

De lo anterior el procedimiento a realizarse cuando el contribuyente no esté de acuerdo con la opinión negativa deberá aclarar el motivo por el cual no ha declarado los ingresos que se identificaron en los CFDI, realizando el siguiente procedimiento:

a)Ingresar un caso de aclaración a través de buzón tributario o mediante el Portal del SAT, adjuntando la información que considere pertinente para aclarar el motivo por el que no está declarando el monto por el que emitió CFDI.

b)La ADR que reciba la solicitud de aclaración, resolverá en un plazo máximo de seis días.

c)Una vez que la autoridad emita la respuesta en el sentido de que ha quedado solventada la aclaración, el contribuyente podrá generar nuevamente la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.

Ahora bien, es importante mencionar que debe cuidarse por parte de los contribuyentes la presentación de declaraciones en ceros cuando se hayan emitido CFDI de ingresos para evitar estos inconvenientes.