PUBLICA SAT SU NUEVA APLICACION “MI CONTABILIDAD TODO EN UN MISMO SITIO”

El Servicio de Administración Tributaria lanza a través de su portal “MI CONTABILIDAD TODO EN UN MISMO SITIO” esta facilidad va dirigida a personas físicas con actividades profesionales, empresariales y arrendamiento, la cual permite realizar los siguientes cálculos:

• ISR e IVA.
• Depreciación de inversiones.
• Ajustes por devoluciones de mercancías, notas de crédito y de débito.
• Proporción de IVA para actividades gravadas y exentas.
• Actualizaciones y recargos por pagos extemporáneos.
Como beneficios se tiene:
• No presentar la DIOT.
• Se exime de enviar la contabilidad electrónica.

Con estas facilidades el SAT busca simplificar la contabilidad. La pregunta será ¿La carrera de Contabilidad está destinada a desaparecer?

CONTRIBUYENTES EN EL 69-B, LA IMPORTANCIA DE UNA DEFENSA ADECUADA

El día de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación el listado de contribuyentes que DESVIRTUARON la presunción de inexistencia de operaciones prevista en el primer párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación vigente hasta el 24 de julio de 2018, en relación es de suma importancia la Tesis emitida por la Octava Sala Regional Metropolitana que versa en el siguiente sentido VIOLACIÓN A LOS PRINCIPIOS DE SEGURIDAD JURÍDICA Y DEBIDO PROCESO. SE ACTUALIZA EN EL CASO DE QUE LA AUTORIDAD NO EMITA Y NOTIFIQUE LA RESOLUCIÓN EN EL PLAZO DE CINCO DÍAS PREVISTO EN EL ARTÍCULO 69-B, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Es entonces que resulta sumamente importante desvirtuar la presunción de inexistencia de operaciones, mediante una defensa y argumentación legal adecuada.

TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2018

De la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 publicada el día 19 de octubre, la autoridad fiscal nos enlista diversos puntos, uno de los cuales es el Procedimiento para desvirtuar los hechos por la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales, que para tales efectos debe observarse lo dispuesto en la ficha de trámite 276/CFF “Documentación e información para desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales del artículo 69-B Bis del CFF.

 

Si estas por transmitir pérdidas fiscales, te recomendamos asesorarte sobre estos temas, ya que un mal manejo podría derivar en la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales.

BRINDA SAT FACILIDAD PARA NO EMITIR CFDI CON CRP

En fecha 17 de agosto de 2018 el Servicio de Administración Tributaria (SAT), informa a través de su portal, el anteproyecto de modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal, misma que contiene una facilidad para la no emisión del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) con Complemento para Recepción de Pagos (CRP).

La facilidad consiste en no emitir CFDI con CRP siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones:

  • Se emita el CFDI con el método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición), aunque aún no se haya pagado.
  • El cobro de la factura se realice antes del día 17 del mes siguiente a aquél al que se haya emitido la factura.
  • Indicar la forma en que se realizará el pago.
  • Los impuestos trasladados se acreditarán en el mes en que efectivamente se paguen, aunque la factura tenga fecha del mes anterior.
  • Si la forma de pago cambia, se debe emitir un nuevo comprobante sustituyendo al anterior.
  • Si el documento no se liquida antes de la fecha señalada, se cancelará y se emitirá uno nuevo.
  • Se emitirá el CFDI con CRP cuando el pago sea recibido.

Esta facilidad aplica para aquellas operaciones que son liquidadas en un corto plazo. Si se emite a principios de mes, se tiene prácticamente un mes y medio para que sea cobrado y sea considerado como pagado de contado (PUE). Si se emite a fin de mes, se tienen 17 días para su cobro, esto deja fuera del esquema de comprobación de flujos a todas las operaciones que se realicen como se indica.

No obstante lo anterior, es importante evaluar algunas implicaciones en la práctica al momento de aplicar esta facilidad, sobre todo lo relativo a la causación de impuestos sobre base de flujo de efectivo como el IVA o el ISR de personas físicas, entre otros. Además de los problemas que puede generar esta facilidad, es necesario tener presente que las empresas deberán cambiar la manera en que llevan a cabo sus procesos administrativos.

Con este cambio, al prácticamente darse reversa (para muchas operaciones) al esquema de comprobación de flujos, y con la finalidad de aprovechar la facilidad, las empresas deben cambiar sus prácticas y solicitar a sus clientes la forma de pago y demás datos necesarios para incorporar a su CFDI.

La facilidad entra en vigor desde el 1 de septiembre de 2018.

SE PRORROGA LA OPERACIÓN DEL NUEVO PROCESO DE CANCELACIÓN DE FACTURA

Se anuncia por parte del Servicio de Administración Tributaria la prorroga sobre el nuevo proceso de cancelación de facturas para el 1 de noviembre de 2018, lo anterior será publicado en días siguientes en el Diario Oficial de la Federación y en el portal del Servicio de Administración Tributaria.

PUBLICA SAT LISTADO GLOBAL EN TERMINOS DEL ARTÍCULO 69-B

Nuevamente el Servicio de Administración Tributaria publicó a través del Diario Oficial de la Federación el oficio mediante el cual se comunica el listado global de presunción de contribuyentes que se ubican en el supuesto previsto en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación. En Entorno Fiscal estamos trabajando para brindar a nuestros clientes una herramienta sencilla que permita conocer en tiempo real los contribuyentes que se encuentran en los supuestos enmarcados en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.

Entorno Fiscal.

OTORGA SAT PRÓRROGA PARA PRESENTAR DICTAMEN FISCAL 2017

El Servicio de Administración Tributaria informa que otorgará a los contribuyentes una prórroga para presentar el dictamen fiscal para 2017 y la información asociada a éste, a más tardar el 13 de agosto de 2018.

Lo anterior aplica si las contribuciones están pagadas al 15 de julio de 2018.

Es importante mencionar que en los casos en que no se cumpla con lo anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.

Entorno Fiscal.

SAT Amplía plazo para cancelación de facturas

El Servicio de Administración Tributaria publicó en su portal la ampliación del plazo para el inicio de operaciones del servicio de cancelación de facturas para el día 01 de septiembre del año en curso.

El servicio de aceptación o rechazo de cancelación de facturas protege a los receptores contra la cancelación indebida y unilateral de facturas que amparan operaciones que realmente se han realizado e incluso que se han pagado.

De esta manera, se aporta seguridad jurídica a las transacciones entre los contribuyentes y se protege el legítimo derecho a deducir o acreditar conforme a las disposiciones fiscales vigentes.

Entorno Fiscal

REFORMA AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

La autoridad fiscal contara con nuevas herramientas para combatir las practicas tendientes a erosionar la base del impuesto sobre la renta mediante la transmisión indebida de pérdidas fiscales. Esta nueva facultad será realizada a través de la información de la base de datos con la que cuenta el Servicio de Administración Tributaria pudiendo identificar a los contribuyentes que tengan derecho a la disminución de perdidas fiscales y han sido parte de una restructura, escisión o fusión de sociedades y/o cambio de accionistas.

De la exposición de motivos a la adición del artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación se desprenden datos interesantes sobre las perdidas fiscales declaradas en distintos ejercicios, información que resulta interesante para conocer el ¿Por qué De esta adición?

Ahora bien, no obstante las diferentes reformas que ha sufrido la Ley del Impuesto sobre la Renta para restringir la transmisión y uso indiscriminado de las pérdidas fiscales, el Servicio de Administración Tributaria ha observado una tendencia al alza en la determinación de las pérdidas fiscales, toda vez que en el ejercicio fiscal de 2007 se declararon pérdidas fiscales por los contribuyentes en el orden de 328 mil 459 millones de pesos y para el ejercicio fiscal de 2016, esta cifra alcanzó los 848 mil 411 millones de pesos, lo que representa un incremento del 258 por ciento. Por otra parte, para el ejercicio 2007 el saldo pendiente de disminuir de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores fue del orden de los 1,229,578 millones de pesos, mientras que para el ejercicio de 2016 dicha cifra alcanzó los 2,220,156 millones de pesos, lo que representa un incremento del 180 por ciento…

De lo citado se observa el incremento indiscriminado de las pérdidas fiscales reportadas al Servicio de Administración Tributaria en el año 2007 se reportaron perdidas de 328 mil 459 millones de pesos y para el año 2016 la cifra alcanzo 2,220,156 millones de pesos, observándose claramente el aumento de las pérdidas fiscales.

Sobre el mismo tema, de la lectura al artículo 69-B Bis es interesante lo señalado en el segundo párrafo, ya que en este se establecen limitantes a la autoridad en el sentido de que deben cumplirse diversas situaciones para hacer presuntivas la transmisión indebida de pérdidas fiscales estipulándose seis fracciones, mismas que nos permitimos citar:

  1. Obtenga pérdidas fiscales en alguno de los tres ejercicios fiscales siguientes al de su constitución en un monto mayor al de sus activos y que más de la mitad de sus deducciones derivaron de operaciones realizadas con partes relacionadas.
  2. Obtenga pérdidas fiscales con posterioridad a los tres ejercicios fiscales declarados siguientes al de su constitución, derivadas de que más de la mitad de sus deducciones son resultado de operaciones entre partes relacionadas y las mismas se hubieren incrementado en más de un 50 por ciento respecto de las incurridas en el ejercicio inmediato anterior.
  • Disminuya en más del 50 por ciento su capacidad material para llevar a cabo su actividad preponderante, en ejercicios posteriores a aquél en el que declaró la pérdida fiscal, como consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de sus activos a través de reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o porque dichos activos se hubieren enajenado a partes relacionadas.
  1. Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la existencia de enajenación de bienes en la que se involucre la segregación de los derechos sobre su propiedad sin considerar dicha segregación al determinar el costo comprobado de adquisición.
  2. Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la modificación en el tratamiento de la deducción de inversiones previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, antes de que se haya realizado al menos el 50 por ciento de la deducción.
  3. Obtenga pérdidas fiscales y se adviertan deducciones cuya contraprestación esté amparada con la suscripción de títulos de crédito y la obligación adquirida se extinga mediante una forma de pago distinta a las previstas para efectos de las deducciones en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

De las fracciones debemos de entender claramente el tema de partes relacionadas; el tratamiento de las deducciones y el costo comprobado de adquisición estos señalados en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

BRINDA SAT PRORROGA PARA CONTRATANTES DE SERVICIOS DE SUBCONTRATACION DE PERSONAL

El pasado 25 de mayo de 2018 el Servicio de Administración Tributaria mediante la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 brindo una prorroga para los contratantes de servicios de subcontratación de personal al último día del mes inmediato posterior al mes que se requiera consultar.

Sobre el mismo tenor, se otorga una prórroga para consulta de información pudiendo presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2018.